許文昌/曾榮耀不動產全制霸

甲於A縣有一筆自用住宅用地，土地面積200平方公尺，申報地價每平方公尺5萬元，而其上為2層樓之房屋，一樓面積100平方公尺並作營業使用，二樓則為50平方公尺作自住使用，試問甲於申請自用住宅用地優惠後，其地價稅應為多少？（A縣累進起點地價為300萬元）

擬答

（以下申報地價皆以萬元計算）

根據「適用自用住宅用地稅率課徵地價稅認定原則」，房屋為樓房(含地下室)，不論是否分層編訂門牌或分層登記，准按各層房屋實際使用情形所占土地面積比例認定之。

(一)可適用自用住宅用地優惠稅率部分

1. 稅基
   (1)自住面積＝土地面積×自住部分所占面積比例
   ＝土地面積×[2樓房屋面積÷(1樓+2樓房屋面積)]
   ＝200×[50÷(100+50)]
   ＝66.67(平方公尺)
   (2)申報地價總額＝66.67×5＝333.33(萬元)。
2. 稅率
   自用住宅用地優惠稅率為千分之二。
3. 稅額
   地價稅＝333.33×2‰＝0.67(萬元)。

(二)適用一般稅率部分

1. 稅基
   (1)一般用地面積＝土地面積－自住面積
   ＝200－66.67
   ＝133.33(平方公尺)
   (2)申報地價總額＝133.33×5＝666.67(萬元)。
2. 稅率
   (666.67－300)÷300＝1.22(倍)。
   (1)未超過累進起點地價，地價稅按基本稅率10‰徵收。
   (2)超過累進起點地價未達五倍者，就其超過部分課徵15‰。
3. 稅額
   地價稅＝300×10‰+366.67×15‰＝8.50(萬元)。
   （速算：666.67×15‰－300×0.005＝8.50(萬元)）

(三)甲應繳地價稅額

0.67+8.50＝9.17(萬元)

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