篇名
土地增值稅與契稅之比較,許文昌老師
作者
許文昌
日期
2022/12/01
內文
(一)租稅性質不同：
土地增值稅屬於所得稅性質，契稅屬於交易稅性質。前者針對獲利金額課稅，後者針對交易價格課稅。
(二)課徵時機不同：
- 土地增值稅之課徵時機為一切移轉行為，契稅之課徵時機僅限於買賣、贈與、占有、交換及分割等六種移轉行為。前者範圍較廣，後者範圍較狹。
- 土地設定典權，課徵土地增值稅；建物設定典權，課徵契稅。前者為預繳性質，即出典人回贖時，原繳之土地增值稅無息退還；後者為實質繳納，並非預繳性質，即出典人回贖時，原繳之契稅不退還。
(三)課徵對象不同：
土地增值稅之課徵對象為土地，契稅之課徵對象為建物。但尚未開徵土地增值稅之土地，仍應課徵契稅。
(四)納稅義務人不同：
以買賣為例，土地增值稅之納稅義務人為賣方，契稅之納稅義務人為買方。
(五)課稅基礎不同：
土地增值稅之課稅基礎為土地漲價總數額，即以本次移轉現值與原地價（即原規定地價或前次移轉現值）之差額作為獲利金額（即土地資本利得）。契稅之課稅基礎為房屋現值，以房屋現值作為交易價格。
(六)稅率結構不同：
土地增值稅為累進稅，稅率結構20%、30%、40%三個級距。契稅為比例稅，分別就課稅時機課徵不同稅率，稅率有2%、4%、6%三種。
關鍵詞
土地增值稅、契稅、課徵對象、課稅基礎
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