贈與及遺贈之對照

許文昌

篇名

贈與及遺贈之對照

作者

許文昌

日期

2026/10/29

內文

贈與，指當事人約定，一方以自己之財產無償給與他方，他方允受之契約（民§460）。遺贈，指立遺囑而為贈與。前者於贈與人生前發生效力，後者於遺贈人死後發生效力。

(一)贈與：不動產贈與應辦理贈與所有權移轉登記。對贈與人課徵贈與梲，對受贈人課徵土地增值稅及契稅。
被繼承人死亡前二年內贈與下列個人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依遺產及贈與稅法規定徵稅：

被繼承人之配偶。
被繼承人依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人（即直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母）。
前款各順序繼承人之配偶。

上開擬制遺產之遺產稅，按受贈人財產占遺產總額比例計算稅額，發單向受贈人課徵。

(二)遺贈：不動產遺贈應先辦理繼承登記，再辦理遺贈所有權移轉登記。前者對繼承人及受遺贈人課徵遺產稅（遺贈§6Ⅰ），免徵土地增值稅及契稅。後者對受遺贈人課徵土地增值稅，不徵契稅。
受遺贈人申辦遺贈之土地所有權移轉登記，應由繼承人先辦繼承登記後，由繼承人會同受遺贈人申請之；如遺囑另指定有遺囑執行人時，應於辦畢遺囑執行人及繼承登記後，由遺囑執行人會同受遺贈人申請之。前項情形，於繼承人有無不明時，仍應於辦畢遺產管理人登記後，由遺產管理人會同受遺贈人申請之（登§123）。

(三)兩者對照：

內容種類	登記	稅賦（括弧內表示納稅義務人）
贈與	贈與所有權移轉登記	課徵贈與稅（贈與人）課徵土地增值稅（受贈人）課徵契稅（受贈人）
遺贈	繼承登記	課徵遺產稅（繼承人及受遺贈人）免徵土地增值稅免徵契稅
遺贈	遺贈所有權移轉登記	課徵土地增值稅（受遺贈人）不徵契稅

【註】
民：民法。
登：土地登記規則。
遺贈：遺產及贈與稅法。

關鍵詞

贈與稅、遺贈

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