篇名
父母贈與子女財產之稅負,曾榮耀老師
作者
蘇偉強
日期
2022/11/08
內文
假設媽媽有一處房產（相關價格資料如下圖），媽媽打算先賣掉房產後，贈與現金給小孩，試問其相關稅負如何？
單位：新台幣元
- 媽媽取得
106.9.1
- 媽媽出售房產
108.9.3
- 媽媽贈與現金給小孩
108.9.10
◉
◉
◉
- 土地面積：100/m2
公告土地現值：2萬/m2
房屋現值：300萬
市價：1,000萬
消費者物價指數：107
- 土地面積：100/m2
公告土地現值：2.5萬/m2
房屋現值：350萬
市價：1,300萬
消費者物價指數：104
- 現金：1,000萬
| 稅目 | 108.9.3 媽媽出賣給第三人 |
108.10.5 媽媽贈與現金給小孩 |
|---|---|---|
| (一)土地增值稅 | 媽媽繳 88,462=[(25,000*100)-(20,000*100*107/104)]*20% |
無 |
| (二)契稅 | 第三人繳 | 無 |
| (三)贈與稅 | 無 | 媽媽繳 756,000=(10,000,000-2,440,000)*10% |
| (四)房地合一稅 | 媽媽繳 790,192=((13,000,000-10,000,000)-300,000-442,308)*35%（未提示費用收據） |
無 |
| 小計 | 878,654 | 756,000 |
| 合計 | 1,634,654 | |
*另含交屋日前房屋稅、地價稅
基本財稅規劃建議（凡事急不得）：
如要降低稅負，在長期規劃下（等得起的前提），建議媽媽拉長持有期間至5年以上，甚至6年以房地合一所得稅自住房地優惠，在搭配土地增值稅自用住宅一次或一屋優惠更省。
至於現金贈與也能分年度以每年244萬免稅額贈與，則5年以上即可不用繳到贈與稅。約可共省下百萬之稅負。
關鍵詞
贈與現金、土地增值稅、稅負
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