許文昌/曾榮耀不動產全制霸

各位同學好

今日專欄幫各位彙整自用住宅重購退稅之比較：土地增值稅vs.房地合一稅
要注意兩者之差異，以避免混淆。

(一)土地增值稅

1. 法源：土地稅法第35條
2. 主體：須均為同一所有權人（如甲先賣、後甲再買）
   *稅法規定重購退稅必須是同一土地所有權人，即便是夫妻，稅法上亦認定為不同納稅義務人
3. 客體：土地
4. 自用住宅定義：
   (1)設籍＝本人或其配偶、直系親屬
   (2)用途＝出售前1年內未曾供營業使用或出租
   (3)面積＝都土3公畝、非都土7公畝
   (4)產權＝房屋須為本人或其配偶、直系親屬所有
5. 情形：2年內先買後賣、先賣後買
6. 次數：不限（5年內不得改作其他用途或出售）
7. 額度：新購土地地價－(原出售土地地價－繳納土地增值稅)

(二)房地合一稅

1. 法源：所得稅法第14-8條
2. 主體：原所有權人或配偶（如甲先賣、後甲妻再買）
   *房地合一課徵所得稅申報作業要點第17點：以配偶之一方出售自住房屋、土地，而以配偶之他方名義重購者，亦得適用
3. 客體：土地+房屋
4. 自用住宅定義：
   (1)設籍+居住＝本人或其配偶、未成年子女，並居住
   (2)用途＝出售前1年無出租、供營業或執行業務使用
   (3)面積＝不限
   (4)產權＝房屋須為本人或其配偶、未成年子女所有
5. 情形：2年內先買後賣、先賣後買
6. 次數：不限（5年內不得改作其他用途或出售）
7. 額度：
   (1)新購土地+房屋>原出售土地+房屋→全額退稅
   (2)新購土地+房屋<原出售土地+房屋→比例退稅

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