高點來勝不動產
許文昌/曾榮耀不動產全制霸
篇名
房地合一所得稅計算題(五),許文昌老師
作者
許文昌
日期
2019/09/19
內文

甲為居住中華民國境內之個人,於民國105年1月買入房地一棟,土地面積50平方公尺,建物面積300平方公尺,房地買入總價6,000,000元,買入時公告土地現值每平方公尺9,000元,房屋標準價格每平方公尺16,000元。嗣於民國107年7月將該房地贈與其子乙,贈與時公告土地現值每平方公尺10,000元,房屋標準價格每平方公尺15,000元。之後,乙於民國109年3月出售該房地於丙,房地出售總價8,000,000元,出售時公告土地現值每平方公尺13,000元,房屋標準價格每平方公尺14,000元,民國105年1月至民國107年7月之物價指數105,民國107年7月至民國109年3月之物價指數110。申報土地移轉現值以公告土地現值為準。試問乙受贈時應繳納多少土地增值稅及契稅?甲贈與時應繳納多少贈與稅?乙出賣時應繳納多少土地增值稅及房地合一所得稅?丙購入時應繳納多少契稅?

【解答】

(一)乙受贈之土地增值稅:
(10,000-9,000x105%)x50=27,500元(土地漲價總數額)
27,500x20%=5,500元(土地增值稅)

(二)乙受贈之契稅:
15,000x300=4,500,000元(契價)
4,500,000x6%=270,000元(契稅)

(三)甲贈與之贈與稅:
(10,000x50+15,000x300)-(5,500+270,000)-2,200,000=2,524,500元(贈與淨額)
2,524,500x10%=252,450元(贈與稅)

(四)乙出售之土地增值稅:
(13,000-10,000x110%)x50=100,000元(土地漲價總數額)
100,000x20%=20,000元(土地增值稅)

(五)乙出售之房地合一所得稅:
8,000,000-(10,000x50+15,000x300)x110%-8,000,000x5%-100,000=2,000,000元(房地交易所得)
民國107年7月至民國109年3月,持有期間1年8個月,稅率35%。
2,000,000x35%=700,000元(房地合一所得稅)

(六)丙購入之契稅:
14,000x300=4,200,000元(契價)
4,200,000x6%=252,000元(契稅)

答:乙受贈時應繳納土地增值稅5,500元及契稅270,000元,甲贈與時應繳納贈與稅252,450元,乙出售時應繳納土地增值稅20,000元及房地合一所得稅700,000元,丙購入時應繳納契稅252,000元。

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